1. 甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券,支付价款2100万元
借:交易性金融资产——成本 2000
应收利息 40
投资收益 60
贷:银行存款 2100
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
借:交易性金融资产——公允价值变动 100
贷:公允价值变动损益 100
影响利润金额=—60+100=40
2. 2014年1月1日,甲公司支付价款500万元从证券交易所购入乙公司同日发行的3年期公司债券,
交易费用应该计入持有至到期投资的入账价值中,所以甲公司购入该债券的入账价值=500+20=520(万元)。
3. 2012年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为330万元。出售
这个问题比较简单,我来一一解答,主要是你要理解期权这东西到底是什么。
第一个问题:虽然会计分录是贷投资收益,但是你不能理解成为他确认了投资收益。如果把这比综合分录拆开,分别确认各个经济业务,你就理解了。我给你拆开:
首先,问你个问题,在出售这个可供出售金融资产时,对甲来说,这个资产的公允价值是多少?应该是340万。收到了330的现金,还拥有了一个期权,期权价值10万,所以交出去一个资产,得到了一笔钱加价值10万的权利,这个资产一共值340万。可供出售金融资产的核算是每个会计期有公允价值变动时,贷记资本公积。等出售时,将贷记的资本公积转入投资收益。
借:资本公积 10万
贷:投资收益10万
借:银行存款 310万
贷:可供出售金融资产-成本:300
-公允价值变动:10
可供出售金融资产明细账下包含成本300万,公允价值变动10万,出售当日市价340万,差额30万确认投资收益。明白了么?
借:银行存款 30万
贷:投资收益 30万
这样的话,银行存款一共借记了340万。好,在来确认期权:
借衍生工具-期权:10万
贷银行存款:10万。
至此,这笔经济业务处理完毕。将我上面所有的分录合写成一个分录,就是那个标准答案了。
第二问:
不是很明白你的意思。甲卖出去了,就终止确认自己的资产了,有啥好解释的呢。债券的公允价值和依附于他的期权是独立的,为什么要等行权日确定基础金融产品的公允价值?债券的公允价值就是340万。
第三问:
从你的解释可以明显看出,你没理解期权到底是什么东西。本质上,期权是一种权利。期的意思是未来的,以后的;权就是权利的意思。本题中期权价值就是10万块,那个300多万是债券值那么多钱。
甲方出售自己债券的时候,同时获得一个看张期权。这个权利到时候是这么行使的:加入行权的时候,债券价值为410万,甲方有权 拿出400万的钱 买这个值410万的债券。所以这个期权的价值就是10万。明白没?
4. 2007年初,甲公司购买一项公司债券,剩余年限5年,划分为交易性金融资产,公允价值为1200万元,
购入时
借 交易性金融资产-成本 1200 公允价值入账
投资收益 10
贷 银行存款 1210
计提利息
借 应收利息 45 1500*3%=45
贷 投资收益 45
公允价值变动
借 交易性金融资产-公允价值变动 100
贷 公允价值变动损益 100
影响投资收益 35
5. 2015年3月2日,甲公司购入乙公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。
根据投资收益的公式:出售时收到的价款减去出售时的账面余额 1180-1298=-118分录:购入时借:交易性金融资产——成本 1298 投资收益 2我有事不便多写,请详细看看下面两张图片
6. 会计计算题:2010年1月1日甲公司以2600万元购入乙公司债券作为交易性金融资产核算。
1,购入时:
借:交易性金融资产——成本 2580(2600-1000*4%/2))
投资收益 30
应收利息 20(1000*4%/2)
贷:银行存款 2630
2010.1.2
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
2010.7.2
借:应收利息 20
贷:投资收益 20
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
公允价值前后没有变动。
2011.1.2
借:应收利息 20
贷:投资收益 20
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
2011.7.31
借:应收利息 20
贷:投资收益 20
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
2011.12.31
借:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产——公允价值变动 20(2580-2560=20)
2012.1,2
借:应收利息 20
贷:投资收益 20
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
2012.2.15
借:银行存款 2565
交易性金融资产——公允价值变动 20
贷:交易性金融资产——成本 2580
投资收益 5
借:投资收益 20
贷:公允价值变动损益 20
2.3投资收益累计额=借方的投资收益(20+15=25)-贷方的投资收益(20*4=80)=55
7. 乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产,有关情况如下:(1)2010年1月1日购入某公司债券,共支付价款
(1)购买 (2)收到利息
借:交易性金融资产 1000 借:银行存款 25
应收利息 25 贷:应收利息 25
投资收益 4
贷:银行存款 1029
(3)6月30日确认公允价值变动 6月30日确认利息
借:公允价值变动损益 10 借:应收利息:25
贷:交易性金融资产――公允价值变动 10 贷:投资收益:25
(4)7月2日收到利息
借:银行存款 25
贷:应收利息 25
(5)12月31日确认公允价值变动 12月31日确认利息
借:公允价值变动损益 10 借:应收利息:25
贷:交易性金融资产――公允价值变动 10 贷:投资收益:25
(6)1月2日收到利息
借:银行存款 25
贷:应收利息 25
(7)出售该交易性金融资产
借:应收利息 12.5
贷:投资收益 12.5
借:银行存款 1100 借:投资收益 20
交易性金融资产――公允价格变动损益 20 贷:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产――成本 1000
应收利息 12.5
投资收益 17.5
8. 2008.1.8甲公司购入乙公司的公司债券,上年债券利息下年初支付,甲将其划分为交易性金融资产
由分录可知,乙公司发行的债券是每年计提利息一次,次年年初发放利息
所以2008年12月31日,甲公司需要计提购入债券所得的利息
借:应收利息
贷:投资收益