公允价值变动损益问题

1. 公允价值变动损益问题

2. 求助公允价值变动损益的账务处理问题

【引子】
业务一：存款  借：银行存款 100  贷：库存现金 100
业务二：提现  借：库存现金 100  贷：银行存款 100
请问资产内部的转换，引起资产总量增减了吗？

业务三：处置  借：公允价值变动损益 200  贷：投资收益 200
请问利润表内部转换，引起利润增加了没有？

既然业务一、二、三都没有引起总量的变化，那么，什么变化了？
业务一：存款
将不能生息的现金，变成能够生息的存款，是资产性质发生变化了。虽然资产都能产生经济利益的流入，可是产生的方式是不同的。如果现金购买股票（交易性金融资产），那么股票产生资金回流的方式和风险又不同于现金、存款。内部转换的意义不在于反映总量变化，而在于反映转换前后性质的不同。

【公允价值变动损益】
这个科目反映持有期间公允价值变动，它在性质上同“投资收益”最大的区别——持有增值是“纸上财富”，没有实际现金流。举例来说，甲乙各持有交易性金融资产100元，年末市价上升到120元。甲持有不抛售，增值20元进入利润表反映，可是并不会带来实际现金流；乙抛售，增值20元是现金流入，进入利润表反映。如果甲乙两种情况不区分“公允价值变动损益”还是“投资损益”，会影响报表使用者对利润构成的分析。

【处置前后】
处置前后，对利润表合计数——利润是没有影响的，是利润表内部项目转换。为什么转换？因为“公允价值变动损益”不能永远是“纸上财富”，终有一天，要落实为真金白银。这一天往往是处置日。你提出的问题也有一点小小的道理，实际上，不可能两个科目都跨年度分配精确。我们的会计准则当然更重视将“投资收益”分配准确。“公允价值变动损益”说实话，看报表的人也不需要那么精确。

【概念澄清】
再仔细看看利润表，“营业利润”前的属于“收入、费用”，之后的属于“利得、损失”。而“公允价值变动损益”正值属于收入、负值属于费用，“投资收益”也是这样。他们都是因为让渡资产使用权而获得的收入或产生的费用。

3. 公允价值变动损益的问题

　　不是的，即使以前会计期间已经把交易性金融资产的公允价值变动损益结转到本年利润的，在处置时，还是要把其对应累计借贷方净发生额结转到投资收益。
　　简单举例：
　　A公司10年5月1日自交易所购入C公司股票30000股作交易性资产，成交价10元，付手续费300元。
　　借：交易性金融资产  30000
　　投资收益  300
　　贷：银行存款  30300

　　6月30日股价达12.5元。之前的股价变动没作账务处理。则6.30作分录：
　　借：交易性金融资产  7500
　　贷：公允价值变动损益 7500
　　当月结转：
　　借： 公允价值变动损益  7500
　　贷：本年利润   7500

　　至12月31  ，股价为9.5元。未处置.6.30-12.30的公允价值变动未作账务处理。
　　12.31账务：
　　借：公允价值变动损益  9000
　　贷：交易性金融资产 9000
　　借：本年利润   9000
　　贷：公允价值变动损益  9000

　　到11年元月5日，以市价10.5元处置：
　　借：银行存款   31500元。
　　贷：交易性金融资产  28500
　　投资收益  3000
　　借：投资收益  1500
　　贷：公允价值变动损益  1500       (原借方累计发生9000，贷方累计发生7500，净借方累计发生1500元。现从贷方转出到投资收益。）
　　至此两笔分录的投资收益总额是贷方发生1500元。即该交易性金融资产不考虑手续费等的投资收益是1500元。=3000*（10.5-10）.

4. 关于公允价值变动损益的计算

公允价值变动收益=550-100×5=550-500=50万元 预计2009年2月28日，此时我公司应确认的公允价值变动损益为收益50万元。

5. 公允价值变动损益为什么计入当期损益

您好，公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据。

6. 关于公允价值变动损益的问题

入账价值=160-5=155
2010年6月30日公允价值 162

差额162-155=7      由此得到2010年6月30日确认该笔债券的公允价值变动损益时会计分录

借：交易性经融资产——公允价值变动                              70 000
       贷：公允价值变动损益                                                    70 000

7. 求助公允价值变动损益的账务处理问题

【引子】
业务一:存款
借:银行存款
100
贷:库存现金
100
业务二:提现
借:库存现金
100
贷:银行存款
100
请问资产内部的转换，引起资产总量增减了吗?
业务三:处置
借:公允价值变动损益
200
贷:投资收益
200
请问利润表内部转换，引起利润增加了没有?
既然业务一、二、三都没有引起总量的变化，那么，什么变化了?
业务一:存款
将不能生息的现金，变成能够生息的存款，是资产性质发生变化了。虽然资产都能产生经济利益的流入，可是产生的方式是不同的。如果现金购买股票(交易性金融资产)，那么股票产生资金回流的方式和风险又不同于现金、存款。内部转换的意义不在于反映总量变化，而在于反映转换前后性质的不同。
【公允价值变动损益】
这个科目反映持有期间公允价值变动，它在性质上同“投资收益”最大的区别--持有增值是“纸上财富”，没有实际现金流。举例来说，甲乙各持有交易性金融资产100元，年末市价上升到120元。甲持有不抛售，增值20元进入利润表反映，可是并不会带来实际现金流;乙抛售，增值20元是现金流入，进入利润表反映。如果甲乙两种情况不区分“公允价值变动损益”还是“投资损益”，会影响报表使用者对利润构成的分析。
【处置前后】
处置前后，对利润表合计数--利润是没有影响的，是利润表内部项目转换。为什么转换?因为“公允价值变动损益”不能永远是“纸上财富”，终有一天，要落实为真金白银。这一天往往是处置日。你提出的问题也有一点小小的道理，实际上，不可能两个科目都跨年度分配精确。我们的会计准则当然更重视将“投资收益”分配准确。“公允价值变动损益”说实话，看报表的人也不需要那么精确。
【概念澄清】
再仔细看看利润表，“营业利润”前的属于“收入、费用”，之后的属于“利得、损失”。而“公允价值变动损益”正值属于收入、负值属于费用，“投资收益”也是这样。他们都是因为让渡资产使用权而获得的收入或产生的费用。

8. 关于公允价值变动损益科目的疑惑

一、基本概述：
“损”就是损失，表示亏损；
“益”就是收益，表示盈余。
公允价值变动损益：就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。
由于新的会计制度引入了公允价值计量观念,新增加了一个一级科目也是新利润表上的项目"公允价值变动损益",
二、账户性质及核算：
该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
三、实务应用：
"公允价值变动损益"用法如下:
（一）、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
（二）、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
（三）、公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（四）、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
（五）、可供出售金融资产公允价值变动应计入“资本公积——其他资本公积”不在此科目核算。