在新形势下如何做好稽核审计工作

1. 在新形势下如何做好稽核审计工作

全国范围内的农村信用社系统的改革还在如火如荼的进行，那么，作为信合系统管理工作当中的重要组成部分---内部稽核审计应当如何才能与时俱进、因时制宜，以顺应当前改革发展的要求呢？本文将对当前农村信用社系统稽核审计工作中存在的问题进行分析，面对当前稽核工作缺乏创新，稽核人员素质参差不齐，对稽核审计的职能认识不足，经营责任与监督责任混淆不清等问题，根据当前的形势，结合稽核审计工作的实际情况，提出相应的对策。
一、当前稽核审计工作中存在的问题
（一）稽核目标与当前金融业发展趋势存在差距。当前，农村信用社稽核的主要目标还停留在确保各项业务合规性的层面，对于业务经营的风险性、业务经营成本和业务经营的效益性等很少涉及，大多停留在事后稽核的层面。这与国际国内大型金融机构的稽核审计目标相比明显处于相对落后水平，不符合现有金融业的发展趋势。
（二）稽核工作缺乏创新，从理论到实践仍然没有摆脱传统观念，缺少新的稽核理论和方法指导工作。
（三）稽核人员素质参差不齐，当前的稽核审计人员均是从基层网点选拔或聘任，往往认为只要是业务能力强、熟悉各项规章制度的人就能胜任，而忽略了职业道德、专业能力、稽核判断、文字表达等综合能力，因其工作经历不同，所掌握的业务知识不同，且没有接受过专业化的审计业务培训，从而致使稽核人员素质千差万别，也使稽核审计标准和口径不一致，从而导致稽核效果的可参考价值不高。
（四）对稽核审计的职能认识不足。系统内部，尤其是被检查单位对稽核审计工作的职能缺乏一个正确的认识，有的甚至把经营管理与加强审计监督对立起来。有的认为稽核审计只是单纯对业务操作的监督，甚至把稽核审计当做业务经营中的某一环节，没有将稽核审计提到内部管理的更高层次，大大降低了稽核审计的监督作用；有的对审计人员持对立情绪，把稽核审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥稽核审计，认为这会使业务发展失去自由，不能正确认识业务发展与加强审计监督的辩证关系；有的认为稽核审计不能为企业发展创造效益，没有树立防范风险即是创造效益的观念。
（五）给稽核审计人员分配相应的经营指标任务，存在着经营责任与监督责任混淆不清，有时候稽核审计人员为了经营业绩和所谓的“员工利益”从而淡化了监督责任。
（六）受多种因索影响，部分稽核审计人员存在着怕得罪人的思想，原则性不强，致使监督乏力。
二、目前稽核审计工作应采取的对策
（一）更新观念，改革管理机制。
一是实行稽核管理“纵向一体制”，“双线制约制”。即稽核员可直接向主任办公会定期汇报，稽核部门直接对上级稽核部门或分管领导负责，根据稽核问题及涉及金额的大小，明确规定稽核分级，决定处理权限。对于稽核中发现的重大问题，稽核员有权先斩后奏或越级向上反映问题的权力。
二是制定和完善稽核审计职责范围。通过制度明确稽核审计人员的职责，健全稽核审计人员岗位责任制，将稽核审计岗位职责进行细分，使每一个稽核审计人员在其岗明其责，从而进一步健全稽核审计工作岗位责任制。
三是落实稽核审计人员责任追究制。根据再监督的工作要求，进一步完善稽核监督工作违规行为和失职行为的责任追究制，对稽核审计过程中隐报、瞒报违规问题的稽核审计人员应对其追究相关责任。
（二）改变稽核方式，不断稽核创新。
一是进一步创新稽核审计模式，除了进一步加强完善传统的序时稽核、专项稽核等稽核方式外，要加大跟踪稽核和交叉稽核力度，通过回访，跟踪检查，和异地稽核，以加强稽核力度，回避亲缘关系，认真督促各种漏洞和弊端的纠正，进一步化解经营风险。
二是充分利用并不断优化稽核管理系统，提高科技化水平。目前各营业网点业务量也逐年增加，柜员办理业务的自动化程度越来越高，这是信用社发展的必然趋势。然而，作为信用社重要组成部分的稽核审计工作却仍停留在手工从纸介质的会计凭证、账簿、报表等档案资料中获取数据和信息的传统状态，随着无纸化办公程度的不断提高，审计稽核使用的传统方式已明显不适应现在的稽核审计工作，加之现在业务量之巨大，仅凭现有的稽核审计人员不可能对每笔业务都进行稽核检查，想通过有限的人力从海量数据中获取正确的数据信息，其难度可想而知，也必然会增加审计时间成本，审计稽核项目的质量也会大打折扣，从而形成了稽核审计被无形中拒之在高科技门外的尴尬局面。因此，尽快改变这种局面已是信用社稽核审计工作面临的首要任务。稽核管理系统中要加入“大数据”分析筛选功能，设定一些筛选规则，通过计算机对现有数据进行有针对性的筛选，以获得相应的审计数据，以提高精准度。另外要通过科技手段加大非现场稽核比重，以减少稽核成本，提高稽核工作效率，适应形势发展需要。
三是进一步制定和完善稽核制度和稽核操作规范，各县级行社可根据自身业务发展的需要，从岗位责任制、内部控制制度、各种工作程序、手续制度和内部稽核审计制度等方面建立和完善适应自身业务特点的稽核规范和操作机制，使稽核监督工作的每一个环节都有具体要求和明确规定，使稽核审计人员做到有章可循，从而提高稽核监督工作的质量。
（三）改善稽核条件，建立激励机制。
一是要改善稽核人员的办公条件，有条件的地方应配备稽核专用车辆或用车管理制度，从硬件配备上解决稽核人员下乡检查依赖基层网点的问题，以提高稽核审计工作的独立性。
二是要相应提高稽核人员的行政级别和工作待遇，提高其实际加班费和下乡补贴，及时报销差旅费等。
三是要建立一套科学完整的激励机制和考核奖惩机制。在严格选拔的基础上要保证稽核人员的相对稳定，必要时要实行轮岗交流。对工作中做出优秀成绩的稽核人员给予物质和精神上的奖励，从而不断提高稽核人员的极积性；对在工作中不负责任，敷衍塞责，阳奉阴违的稽核人员要加大惩罚力度，对屡教不改者要坚决调离稽核队伍，始终保持稽核队伍的纯洁性和战斗力。要严历打击对稽核人员的冷嘲热讽和诬陷、报复行为，切实保护稽核人员的和工作热情和工作极积性，增强稽核工作的权威性，解除他们的后顾之忧。
（四）加强队伍建设，迅速提高稽核人员素质。
在农村信用社迅猛发展的今天，稽核工作的重要性愈加突出。但现在的稽核人员基本都没有进行系统的内审专业培训，人员素质参差不齐，审计结论莫衷一是，问题定性口径不一，出入较大。
一是对现有稽核审计人员要保证思想认识到位。通过强化稽核审计人员思想教育，进一步提高稽核审计人员对基层营业网点审计监督的认识，从根本上认识审计监督工作的重要性、必要性和紧迫性，从而提高稽核监督队伍的工作自觉性和能动性，增强稽核人员的原则性，激发稽核监督队伍的责任感和使命感。
二是增强稽核审计人员学习的积极性。稽核审计工作是一项复合性工作，它要求稽核监督人员不但要懂得国家金融方针政策、法律法规、财务管理、审计实务、计算机应用等相关专业知识，还要求稽核监督人员精通具体的各项业务知识，这就需要稽核监督人员充分利用业余时间学习业务技能，不断适应当前稽核审计工作的需要。
三是加强对稽核审计人员的业务培训。对现有稽核审计人员必须在笔试、面试、答辩等日常培训形式的基础上，迅速制定有针对性、专业性强的岗位培计划并尽快付诸实施。可以通过组织稽核审计人员到有经验的兄弟单位学习，或聘请有关稽核审计方面的专家教授进行专门业务技能培训，不断提高稽核审计人员的监督能力，造就一支综合素质高、业务能力强、专业技术过硬的复合性稽核审计队伍。
总之，稽核审计工作已面临着是否能发挥其应有作用的严峻考验，随着农信系统改革的不断深入，我们相信，在省联社的正确领导下，我们的稽核审计工作一定会得到不断的关注和重视，从而加快其科学化、制度化、规范化管理的步伐，为农村信用社全面防控风险，促进各项业务的健康发展发挥其应有的作用。

2. 如何做好审计，稽核工作

　一、明确工作目标，弄清内部审计工作的职能

　　要做好内部审计工作，内部审计机构和人员首先必须清楚内部审计的职能是什么，明确内部审计的目标是什么。国内《内部审计基本准则》对内部审计的定义是：内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从这一定义我们可以很明确地看出，内部审计的职能就是监督和评价，其工作目标就是促进组织目标的实现。

　　二、找准内部审计工作的切入点

　　应选择最能直观体现内部审计工作价值的审计项目作为内部审计工作的切入点，而通过审计能够直接为组织带来增收或节支的项目就是最佳的选择，如基建修缮工程造价审计。我们医院原来也不重视内部审计工作，为了打开工作局面，我们内部审计部门选择了基建修缮工程造价审计作为切入点，通过首个修缮工程项目造价审计，审定造价比施工单位原报价降低约20％，内部审计工作的价值很直观地显现出来，内部审计工作很快引起了医院领导的重视，为将来更好地开展工作奠定了良好的基础。

　　三、正确选择内部审计工作的重点，有针对性地开展审计项目

　　内部审计机构和人员必须紧紧围绕组织的中心工作，选择领导重视、员工关注的对组织管理水平和经济效益的提高影响重大的热点、难点问题作为审计工作的重点。此外，内部审计人员还要深入调查了解被确定为审计工作重点的审计对象的具体情况，开展有针对性的审计项目，使内部审计的作用得到更好的发挥。

　　四、改进工作方式，做好沟通协调工作

　　内部审计工作的开展离不开领导层的支持，离不开组织内部相关职能部门、被审计部门的理解、配合与支持。同时，也与组织外部相关机构存在密切的联系。有些单位的内部审计工作难以顺利进行，或不能取得预期的效果，与内部审计工作方式单一、不能取得各有关方面的充分理解有很大关系。因此，改变单一的工作方式简单的状况，做好与各相关方面的沟通，对做好内部审计工作十分重要。要做好沟通协调工作主要应从下面几点入手：

　　（一）做好与组织领导层的沟通

　　内部审计机构在制定或修订内部审计的有关制度与规定时，通过与组织领导层的充分沟通，能够使组织领导层增加对内部审计工作的了解，使内部审计的有关制度与规定能尽快通过组织领导层的批准，以书面形式下发。内部审计机构负责人通过经常与组织领导层的沟通，可以及时了解领导层所关心的组织工作的重点问题，从而合理确定服务于组织重点工作的内部审计工作的重点。内部审计机构如能及时就年度审计计划和审计项目实施计划与组织领导层沟通，向组织领导层说明审计项目的实施对加强组织内部控制或提高组织经济效益的重大意义以及审计实施中存在的困难，可以取得组织领导层对内部审计工作的理解与支持，从而有利于各项内部审计项目的顺利实施。对审计过程中发现的违规违纪问题，审计部门要及时与组织领导层沟通，向组织领导层详细分析所存在的违规违纪问题和内部控制漏洞的危害，并提出内部审计的纠正措施和改进建议。这样就可以取得组织领导层对审计建议的理解与重视，有利于审计决定的执行，实现内部审计促进组织目标实现的目的。

　　（二）与被审计单位的沟通

　　被审计单位配合与否直接影响到内部审计项目实施计划的能否顺利实施，而这又取决于被审计单位能否对内部审计工作有一个正确的理解。要取得被审计单位对内部审计工作的正确理解，内部审计机构工作人员与被审计单位的有效沟通就十分重要。首先，对被审计单位进行审计前，要向被审计单位说明内部审计不是一味的挑毛病找问题，审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进”，即通过审计发现问题，帮助被审计单位分析问题发生的原因和问题存在的危害性，向被审计单位提出解决问题、改进工作的建议，从而促进被审计单位把工作做得更好，以取得被审计单位的理解和积极配合。在审计实施阶段，要通过与被审计单位的沟通，了解和掌握被审计单位的业务概况、工作流程、内部控制制度等重要情况，确定审计的重点。对审计过程中发现的无关大局的细小问题，及时与被审计单位沟通，提出整改建议，并督促其在审计结束之前整改完毕，这样可以缩小审计报告的问题面，以利将来被审计单位对审计报告的认可。通过对审计报告提出的问题及审计处理意见与被审计单位进行沟通，获得被审计单位的认同，有利于审计决定的执行，达到审计的目的。

　　（三）与组织内部其他职能部门的沟通

　　内部审计工作的开展，有时需要组织内部财务、总务、基建等行政职能部门的配合。内部审计机构需要这些部门在哪些方面给予配合、如何配合，都需要内部审计机构和人员经常及时地与这些部门保持良好的沟通。只有这样，才能获得这些部门对内部审计工作的理解，从而给予积极的配合。

　　（四）与组织外部相关机构的沟通

　　内部审计机构及其工作人员需要经常向当地国家审计机关和内部审计协会等组织外部的有关机构咨询法律法规、制度和规范等方面的问题。因此，内部审计机构及其工作人员要经常保持与这些组织外部机构的联系与沟通，以及时获得其帮助和支持。

　　（五）内部审计人员相互之间的沟通

　　要做好内部审计工作，内部审计人员之间的相互沟通也不可忽视。内部审计机构负责人要和下属保持良好的沟通，向下属布置任务时，要使下属能充分了解审计任务的目的、范围和方法。内部审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计机构负责人汇报，以利于内部审计机构负责人及时掌握审计工作进度，共同讨论有关问题，及时调整审计工作方案。审计过程中，审计组人员之间也要加强沟通，既明确分工，又协作配合，实现资源共享，提高工作效率。

　　五、不断提高内部审计人员的综合素质

　　任何一项内部审计工作，都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量，有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质，通常包括职业道德、业务技能两个方面，两者相辅相成，缺一不可。内部审计人员综合素质的高低，不能只看其某一方面的素质高低，而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质，同时具备较高水平的业务技能，才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质，敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，但业务技能低下，不了解与审计有关的法律法规，不熟悉审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，就不可能做到依法依纪办事，也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质，从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质，同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，并注重知识的更新，不断提高业务技能，不断加强思想作风建设，才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质，并不断提高其职业道德素质，从而做好内部审计工作。因此，要做好内部审计工作，必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训，注重内部审计人员的知识更新，做好内部审计人员的后续教育工作，使内部审计人员时刻保持较高的职业道德水准，不断提高业务技能，造就一支综合素质较高的内部审计人员队伍。

3. 谈谈在新形势下如何开展审计工作

一、转变思想观念，改变工作方法，提高办事效率 首先要改变思维方式，适应市场经济的要求。多年来，在计划经济模式下，人们的思维个工作方法已习惯于一种固定模式。即沿着计划经济运行机制下的要求去考虑问题和处理问题。这种思维模式和工作方法在市场经济条件下显然已不适应。这就要求我们在审计过程中，要树立市场经济观念，认清市场条件下，经济运行的特点和经济体制的内在变化及其带来的新要求，自觉运用市场经济规律发现问题，分析问题和解决问题。 其次，要改变审计就是查账、罚款的观念，树立起为宏观决策和经济建设服务的思想。审计的职能固然是监督，但它不只限于查账和罚款，监督只是手段，促进经济发展才是真正目的。因此，在实际工作中不要只强调监督而忽视服务，要摆正监督和服务的关系，将服务寓于监督之中。 第三，审计工作要从微观入手放眼于宏观。也就是说在安排某一个企业或项目审计时，对这个企业或项目的审计并不是唯一目的和最终目的，还应从宏观角度考虑，向深层次延伸，为以点带面指导全面工作提供宏观调控依据。 第四，要改变原来凡是审计都要一张张查凭证、查账簿、查报表的传统祥查审计方式，为以审计目的和审计任务为轴心的重点审计方式。在审计过程中，要区别不同情况，善于采取核对法、调查了解法、实地测试法等不同审计方法，同监捷有效的方法达到审计目的，即使完成审计任务，从而减轻审计工作量，提高审计工作效率和审计质量。 第五，要财务收支审计与经济效益审计并举，并逐步向管理审计延伸。一般讲，对宏观调控部门的审计，应侧重财务收支审计。对企业审计，应侧重经济效益审计。并逐步向政府绩效审计和企业内控制审计等管理审计延伸。 第六，要改变工作作风，提高办事效率，一要加强廉政建设，强化自我约束机制，自觉纠正不正之风；二要努力提高审计人员素质。三要纠正拖拉作风，努力提高办事效率；四要努力提高审计质量。二、加强对经济监督部门的再监督，完善宏观调控体系 经济监督部门主要指财政、税务、金融保险等具有经济监督职能和管理职能的部门，它们在我国经济监督体系和宏观调控体系中发挥着重要作用，对它们进行再监督很有必要。 首先，对这些部门加强政策执行情况的审计。一审查经济行为是否符合有关方针、政策和法律法规，有无违法乱纪行为。二审查资金筹集、使用是否合理、合法和有效，有无挤占挪用和损失浪费等情况。 其次，对其经费收支进行审计，促进廉政建设。一审查经费来源是否合理合法，有无“三乱”问题和挤占挪用专项资金用于弥补经费不足等情况；二审查经费支出是否合规合法，有无序列支出，以拨代支和违犯国家控购等规定乱列支出情况。有无滥发奖金食物和铺张浪费现象。三审查会计手续是否齐全完备，核算是否正确有效。 第三，从宏观角度评价这些部门在宏观调控中的作用，依据在微观审计中发现的问题，从宏观角度对它们作出客观评价，看其是否正确地发挥了监督职能和宏观调控作用，是否有利于促进国民经济协调发展。同时，在评价的基础上，针对存在的问题，提出审计建议，不断完善宏观调控体系。三、抓重点企业审计，促进企业健康发展 重点企业主要是指：一是国有资产较多和关系国计民生企业；二是亏损大户和盈利大户；三是问题较突出企业。在对企业进行审计时，还应注意以下两个问题；一是侧重经济效益审计和内控制制度审计，努力促进企业提高经济效益和管理水平。二是积极开展承包经营责任审计和厂长经理离任审计，努力促进企业全面履行合同保证资产的完整和增值，正确考核和评价厂长经理的功绩，为改革开放保驾护航。四、抓重点工程审计，控制基本建设投资规模 为大力压缩投资规模，保证重点项目建设，避免或减少投资中的损失浪费，促进产业结构合理调整，首先要对建设项目进行事前审计。即在项目立项前，一要审计项目的可行性报告是否真实可靠，论证是否科学、充分、项目是否有利于产业结构的合理调整；二要审计项目的设计是否科学合理，概算预算是否正确，是否存在高估冒算等问题三要审计项目的资金来源是否符合有关规定；四要审查项目的设计，报批等手续是否完备。五要审计是否已缴纳投资方向调节税、教育集资、重点建设债券等。其次，要开展事中审计。监督项目是否及时开工，进度是否符合合同规定，建设是否达到设计要求。有无挪用资金、偷工减料和损失浪费等情况。第三要进行项目的决算审计。一审查项目是否按照合同规定及时完工，并按规定进行验收，工程质量是否达到设计要求；二审计项目的决算是否真实正确。五、积极开展专项资金审计，保障专项资金有效使用 专项资金往往政策性比较强，但是往往被挤占挪用，使专项资金发挥不出应有作用，从而带来一系列问题，影响到我国改革开放的顺利进行。因此今后应加强专项资金的审计，保证专项资金专款专用，发挥其特殊作用。如对世行贷款项目专项资金的审计、对劳动保险专项资金的审计、对科技三项费用的审计和对各种救灾专款资金的审计等等。通过对专项资金审计，能过保障重点职业或项目的顺利实施和发展，从而促进我国产业结构合理调整，推动我国经济建设和各项改革的顺利进行。六、积极开展审计调查，为政府决策提供真实可靠的依据 审计机关体系健全、网络完善，同时审计人员腿长、耳朵灵，就具有很强的洞察力和分析，在工作中善于发现问题。因此要充分发挥这一优势，积极开展各种审计调查，为各级政府决策提供有力的依据。在开展审计调查时要注意以下五点：一是审计调查要密切配合当前的中心工作。否则会事倍功半，引不起领导的重视，起不到良好效果；二是要抓热点问题。针对某些行业、部门和企事业单位中存在的共性问题和群众反映强烈问题开展审计调查；三是要注重审计调查的时效性。要做到快速调查及时反馈；四是审计调查必须实事求是，客观反映，具体可靠。失去真实性的调查报告毫无意义，甚者会给领导决策造成食物；五是审计调查要采取灵活多样的形式。既可开展综合性审计调查，又可开展各种专题审计调查。既要积极完成政府交办的调查项目，又要根据改革开放中发生的新情况、新问题，积极主动地开展审计调查，及时给政府提供各种信息，为领导决策提供依据，当好领导的参谋助手。 刊登于《济南审计》1994第2期43页

4. 浅谈新时期如何有效开展审计业务工作

1、应具备专门学识及业务能力，熟悉公司的经营活动和内部控制，不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。
2、应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。
3、应保持独立性和客观性，不参与被审单位的任何经济经营管理活动.
4、应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。
5、明确工作目标，找准内部审计工作的切入点。

5. 浅谈如何做好审计工作

同学你好，很高兴为您解答！

　　如果没有党委、政府的正确领导和相关部门的大力支持，没有被审计单位的积极配合，没有机关内部各科室的沟通协调，做好工作的难度就会很大。因此，基层审计机关和审计人员必须具备很强的综合协调能力，对审计监督工作进行有效的领导与组织，实行科学的审计管理。

　　（一）科学安排审计计划

　　审计计划在审计工作中起着统领全局的作用。科学的审计计划，要根据党委政府的中心工作，从宏观上把握经济运行中的重大决策和有关事项的动态，抓住党委政府关心、群众关注的影响全局的关键环节和重大问题，明确工作目标，确定审计项目。科学的审计计划能使审计部门合理控制审计成本，有效规避审计风险，提高审计效率与质量。

　　（二）合理调配审计力量

　　审计计划确定之后，要在提高审计人员整体素质的基础上，将分散的各专业审计人员整合为综合、系统的有机整体，针对具体审计业务的复杂程序，有针对性地选择审计人员，集中优势兵力各个击破；要把预算执行审计与经济责任审计、绩效审计等相关业务结合起来，对审计结果进行转化利用，优化审计信息资源；要充分发挥社会审计力量的作用，对一些项目实施委托审计，对专业技术性强的审计项目，可外聘专家参与审计。

　　（三）加强与有关部门的沟通

　　审计的发展及审计的质量与监督的效果，不仅取决于审计部门和审计人员的本身，在很大程度上还受到审计对象及审计环境等外部因素的制约。基层审计机关要注重保持与同级纪检监察、组织人事等职能部门的良好协调关系，使审计机关自身能够及时了解新的相关大政方针和政策规定，使有关部门了解审计工作情况，支持审计部门依法履行职能。同时，在党风廉政建设、干部队伍建设等规章制度的制定方面，要及时将审计监督纳入其中，注重发挥监督合力。

　　（四）加强与被审计单位的交流

　　审计工作只有得到被审计单位的积极配合才能顺利完成，审计人员开展审计工作时不能将上级机关角色带入审计工作当中，而必须坚持客观公正的原则，遵守审计职业道德和审计工作制度。同时，基层审计机关要加大审计宣传力度，宣传审计工作的建设性作用，使被审计单位了解审计工作，消除误解，端正认识，进而理解、支持和配合审计工作。

　　（五）突出审计重点

　　突出重点是审计工作的方法策略，把握审计监督的主要方面，在重要岗位、重点内容、关键环节上下功夫，带动审计整体功能的发挥。一是财政财务收支审计。深化对本级政府财政预算执行和对下级政府的财政决算审计。从源头上制止财政资金使用的随意性，提高财政资金使用效益。二是经济责任审计。通过审计，对党政领导干部任期经济责任进行定性定量分析和准确评价，为组织、纪检部门提供可靠的参考依据。三是重点部门、重点单位和重点项目的审计。当前要特别关注重大基建投资、重大土地出让等项目，维护国有资产的安全和完整，提高国有资金的使用效益。四是事关民生资金的审计。“三农”资金、扶贫资金、社保资金事关社会稳定及经济的可持续发展，事关群众的切身利益。要重点关注民生资金的管理和安全，切实加强对民生资金的审计，确保党的惠民政策得到贯彻落实。

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6. 浅谈新形势下如何加强审计监督工作

一、正确认识新形势下审计监督的主要特点
党的十八大以来，党中央、国务院出台了一系列的政策文件，为审计事业的发展指明了方向。只有深刻认识新形势下审计工作的新特点，既要看到新形势给审计工作创造的良好机遇，也要看到给审计工作带来的新挑战，才能更好适应新形势新要求，跟上时代发展的步伐。
一是新定位，审计定位更高。2012年，党的十八大提出了“推进权力运行公开化、规范化，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，让人民监督权力”；2013年，十八届三中全会也提出了“加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强行政监察和审计监督”；2014年，十八届四中全会更是进一步提出了“强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效”，将“审计监督”列为“八大监督制度”之一。2015年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件，其核心就是保障依法独立行使审计监督权、更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。2016年，十八届六中全会通过的《中国共产党党内监督条例》明确指出“各级党委应当支持和保证审计机关依法进行审计监督”。由此可见，审计监督是党和国家监督体系的重要方面，是强化对权力监督和制约的制度性安排。
二是新任务，审计监督全覆盖。党的十八届四中全会明确提出“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”，实现“四个审计全覆盖”，赋予了新常态下审计工作新的内涵、要求和新的任务。审计工作任务更重，责任更大。
三是新职责，除了审计监督职责外，还增加了保障职责。2014年，《国务院关于加强审计工作的意见》对审计发挥监督和保障的双重职责作了明确规定，审计职责除了审计监督职责外，还要增加了对国家重大决策部署落实、国家经济安全、公共资金使用、民生和生态文明建设、深化改革等审计保障职责。如何在新形势下发挥好审计的双重职责，成为了审计工作研究的新课题。
四是新格局，即全国、全省审计机关将形成“上下一盘棋”格局。《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件，明确提出了对省以下地方审计机关人财物进行统一管理，全省乃至全国审计机关将进一步加强了紧密联系，“上下一盘棋”格局将加快形成，这对新常态下一步完善现行审计体制、强化审计监督工作，具有十分重要的意义。
五是新期待，即人民群众对审计的期待更高。由于审计工作已经摆脱了原来单纯的经济监督，正处在国家发展的大势中。从“三期叠加”到新常态，到五大发展理念，再到供给侧结构性改革，审计的定位更高了，职责更重了，人民群众对审计的期望也越来越高，审计成果、审计方式、审计人员行为也将成为社会各界和人民群众关注的热点和焦点。依法审计、文明审计成为审计工作的客观要求。
二、全面把握新形势下审计监督的主要内容
国务院《关于加强审计工作的意见》明确指出，要对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况，以及对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，不断促进国家治理现代化和国民经济健康发展。联系我市实际，重点做好以下五个方面的审计监督工作，同时切实做到将服务寓于监督之中，主动做好“三个服务”，即为维护黄石社会经济秩序和发展环境服务，为市委、市政府宏观决策服务，为被审计单位建章立制和强化管理服务。
一是加强重大决策部署落实跟踪审计，着力促进政策落地。大家知道，当前我国经济运行下行压力较大，呈现“三期叠加”的阶段性特征，即增长速度换挡期、结构调整阵痛期、以往刺激经济政策副作用消化期。尤其是“三期”同时出现，作用相互叠加，使得当前我国经济面临的局势更加复杂。为此，党中央、国务院为应对复杂局面，在稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险方面作出了一系列重要战略部署，出台了一系列重大的方针政策。国务院要求审计机关切实发挥政策落实的“督察员”、深化改革的“催化剂”作用。因此，我们要深刻领会经济新常态对审计工作提出的新要求，紧紧围绕宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底的部署，持续跟踪审计重大政策落实情况，抓住项目落地、资金保障、简政放权、政策落实、风险防范五个方面，重点关注去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板任务落实，以及创新创业、扩大有效投资、促进转型升级、推进新型城镇化、精准扶贫、节能环保等领域政策措施的贯彻情况和效果。通过加强政策跟踪审计，及时发现在具体部署、执行进度、实际效果等方面的问题，及时反映各项政策之间的不适应、不衔接、不配套等问题，搞好综合分析研究，为党委政府提供科学、合理、有效的决策建议，促进政策落地生根和不断完善，确保政令畅通、令行禁止。
从具体审计工作开展情况来看，去年我们根据审计署和省厅要求，及时开展了稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况跟踪审计，先后向省厅和市政府报送了棚户区改造、农村饮水安全问题、我市推进简政放权政策落实情况报告，审计发现我市主要存在资金拨付不及时、部分项目建设进度偏缓、部门单位存在违规收费等问题，有力推动了相关问题的整改落实。今年，我们进一步加大政策跟踪审计工作力度，专门出台了《黄石市审计局关于做好2016年稳增长等政策措施落实情况跟踪审计工作的意见》，进一步提高认识、突出重点、健全机制，重点抓好简政放权、国家专项建设基金项目建设情况、大冶市金融政策落实、全市扶贫资金等11项跟踪审计工作，分专题分类汇总政策跟踪审计情况。通过查处典型案例，进一步落实责任，力求打通政策落实“最后一公里”，服务我市经济平稳运行、健康发展和转型升级。
二是抓好财政金融审计，着力维护资金安全。随着中央八项规定、《党政机关厉行节约反对浪费条例》的出台，党的群众路线教育活动和“三严三实”专题教育活动深入开展，我国经济社会已全面进入新常态，同时，第十二届全国人大常委会第10次会议通过了修改的《中华人民共和国预算法》，明确规定全面加强对预算执行和财政财务收支的审计监督。为进一步适应形势发展的需要，要进一步强化预算执行审计，将所有公共资金全部纳入审计监督视野，对预算资金分配使用进度和效果实行全过程监督。牢牢树立绩效审计理念，把公共资金使用与项目推进、事业发展、经济社会效益结合起来，不仅要监督检查预决算管理法律法规和财经纪律执行情况，关注中央八项规定精神和国务院“约法三章”贯彻落实情况，更要关注财政支出绩效，促进整合专项、盘活存量、用好增量、优化结构、深化改革、提高绩效。要加强对“三公”经费支出和会议培训费、协会和企事业单位管理情况、机构编制情况加强审计监督，促进厉行节约和规范管理。要加强对地方金融机构和小额贷款公司的审计监督，促进防范区域性金融风险。从近年来财政金融审计实施情况来看，我们坚持以财政预算执行审计为“龙头”，切实加强对重点领域、重点资金、重点部门的审计监督，通过对市级财政管理、税收征管、部门预算执行、社保资金征管使用、政府债务、财政存量资金等情况的审计监督，注重从体制机制上提出解决问题的对策建议，每年在人大的审计工作报告引起强烈反响，以全票或高票获得表决通过。
三是加强民生资金和项目审计，着力保障群众利益。坚持共享发展、增进人民福祉，是社会主义的本质要求。近年来，审计署反复强调，审计的根本目标是维护人民群众的根本利益，必须牢固树立“为民而审”的理念，把维护群众利益，着力促进改善民生作为审计工作的根本目的。因此，审计机关要本着“上为政府分忧”、“下为民众解难”的原则，紧紧围绕人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，卓有成效地开展审计监督工作，当好人民群众利益的“保护神”。首先在审计项目安排上，优先安排民生资金与项目审计，全力维护群众的根本利益。主要是通过项目安排，有效加强对扶贫救灾、社会保障、就业培训、保障性安居工程、农村饮水、交通设施、公共卫生服务、拆迁补偿、环境生态保护等重点资金、重点项目的审计，严厉查处虚报冒领、截留挪用、贪污私分民生资金等违法行为，确保党和政府的惠民富民政策不折不扣落到实处。其次在项目实施过程中，要重点查处直接损害群众利益问题。最后在问题处理处罚上，加大对损害群众利益问题处理处罚力度。要把查处重大违法违规问题和损害人民群众利益典型案件放在突出位置，通过严肃查处、如实报告、促进整改改，切实当好群众利益的“捍卫者”和“守护者”。如在去年全市最低生活保障资金审计中，推动大冶、阳新等地出台了多项制度规定，促进了低保资金规范化管理，切实保障了困难群众的合法权益。又如去年根据政协委员提案，及时开展了城市道路停车收费审计调查，审计揭示的问题得到市委政府的高度重视，政府作出停止中心城区临时占道停车收费的决策，很好的回应了人民群众的关切。今年我们在民生资金审计中主要是认真组织好全市基本医疗保险基金和医疗救助资金、城镇保障性安居工程、全市扶贫资金审计任务，坚决查处跑冒滴漏、侵占骗取等违规违纪问题，确保民生资金安全，推动各项惠民政策落到实处。

7. 如何做好新常态下的审计工作的思考

一、 经济新常态的特点
“新常态”概念的提出，建立在对过去30年特别是过去10年中国经济增长及政策得失分析基础上。有一点共识就是，中国经济将下行进入中高速发展阶段。经济放缓，这是中国经济新常态的一种表象，“新常态”绝不仅仅是经济增长速度的放缓，在速度放缓的背后，还有经济结构的优化、增长动力的切换、制度环境的改变，这才叫“新常态”。
二、 新常态对企业内部审计的影响
服务业在产业中的比重直接影响到一个国家服务的水平，既能决定国家产业结构的档次，也是吸纳就业的最重要的产业，需要我们做出准确的判断。
在“新常态”的影响下，企业需要提升生存能力，就需要在“新常态”下的发展格局里，重新定位自身的发展模式，推进改革创新，加速企业内部格局的优化和专业化划分，企业分工科学合理，员工执行做得更到位，以便更加有效地适应市场的新常态。
从管理层面看，在服务管理的每个环节上实施精细化管理，提升优质服务；在产品竞争力上，要进一步强化技术研发，加强全过程质量和成本控制，打造企业竞争优势。
在体制机制创新上，要充分调动员工的积极性，以客户需求和体验为中心，不断开发出适销对路的产品，提升企业的经济效益；通过管理创新和节能降耗，降低企业的经营成本。在资源管理上，要整合企业内外部资源，形成内外部资源的优势互补。
在学习创新上，要向优秀企业学习，提高企业对市场的应变能力，要有新思维、新作为，实现思维方式和思想观念的彻底转变。
内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业稳健发展实现其目标。经济新常态下就要求内部审计以新的方式和新的价值定位履行职责。未来在新形势下，企业内部审计呈现出五大总体发展趋势：内部审计由合规导向型向管理导向型转变；注重管理审计；审计工作方法标准化；审计职能组织集中化；通过内部审计机制培养企业经理。
内部审计工作的主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。内部审计要求具备较高的管理知识水平、强化责任意识、牢固树立审计核心价值观，审计工作的严肃性不因本单位业绩考核而弱化。银行作为经营人民币的特殊行业，更应该依法合规经营，对扰乱、阻碍甚至拒绝合作的行为，绝不姑息。
国务院发布的《关于加强审计工作的意见》和中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中明确要求“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用”。要深刻认识到，内部审计作为内部监督体系的重要组成部分．具有预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能．通过对信贷资产、财务收支、内控合规、领导干部履行经济责任情况的审计监督．摸清真实情况、揭示风险隐患、反映突出问题和体制机制性障碍．并推动及时有效解决，创造效益，增加价值，是提升我行治理能力的重要力量，是实现我行治理现代化的重要保障。
三、 主动适应经济新常态，注重全面风险管控，保障业务稳健发展
就是宏观政策要“稳”字当头，不搞强刺激；发展局面要基本平稳，守住风险底线。进，不是追求高增长，而是追求提质增效，追求结构优化。

8. 浅谈如何把握好审计工作的三个主要环节

一、编制好审计实施方案　　　　审计实施方案是审计组对单个审计项目实施审计时，为了顺利实现审计目标、完成审计任务而对项目审计工作作出的具体安排。审计实施方案的科学性和可操作性直接关系到审计项目的实施质量和效果，因此，如何制订审计实施方案，是国际审计组织和各国政府审计准则中重点加以规范和指导的内容。为了达到预期审计目的，在实施审计前运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定的审计范围、内容、步骤和方法，对从发送审计通知书到报送审计报告全部过程工作所作的计划和安排。审计实施方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，在审计质量控制中起着决定性作用。
（一）审计实施方案编制前要了解被审计单位及其相关情况活动，包括机构设置、人员情况、职责范围、业务经营情况、会计报表以及相关的内部控制及其执行情况等，并要求被审单位如实提供有关资料。切实可行的审计实施方案是建立在充分调查研究基础上形成的，没有充分的审前调查，难以制定出高质量审计方案。切忌对调查掌握的情况不作认真分析，就作为制定方案的依据。
（二）审计实施方案内容要具体、有操作性。方案编制的核心是审计目标、审计范围、审计内容和审计重点。审计人员在掌握被审计单位大量材料的基础上，要对存在重要问题可能性进行风险评估。内容详尽、指导性强的审计实施方案必须要明确审计目标、审计重点和审计所要重点解决的问题，以及如何安排时间，如何组织力量，如何发现问题，如何探索和运用先进的审计手段、技术和方法，在哪些方面出成果，求突破等等，这样的审计实施方案就是一张“施工”图，实施审计时，审计人员才能按图索骥，易于操作。
（三）审计组在审计目标、审计事项等情况发生变化时要及时调整审计实施方案。审计实施方案是审计工作的指南，审计组在确定的审计目标、范围、重点和组织实施要求等因素发生变化时，审计组要相应调整审计实施方案，确保审计工作有条不紊的进行。
二、规范好审计记录　　　　审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项。其中调查了解记录是对调查了解被审计单位及其相关情况作出的记录，审计工作底稿用于记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动的记录，重要事项记录用于记载与审计相关并对审计结论有重要影响的管理事项。
（一）由于审计实施方案的编制建立，是在调查了解被审计单位及相关情况和评估被审计单位存在重要问题可能性基础之上，因此调查记录必须是在审计实施方案编制之前对调查了解和评估判断的情况作出的记录，在审计实施方案执行过程中，根据审计获得的信息，判断可能需要调增新的审计事项时，如需对有关情况进行了解，以确定适当的审计应对措施，审计人员也应在开展相关的调查了解活动之后作出记录。
（二）审计工作底稿是对审计实施方案执行过程和结果的记录，因此在审计实施方案之后作出的记录，是审计查出问题的所有相关事项及审计人员专业判断等审计证据的载体，不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是审计人员业务素质和知识水平的体现，同时也是证明审计人员按照国家审计准则的要求完成审计工作、履行应尽职责的证据。
（三）重要管理事项记录贯穿于审计项目实施和管理的全过程，记载所有与审计事项相关并对审计结论有重大影响的管理事项，可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式，编制人员既包括审计组成员、也包括审计组成员之外的其他单位和人员。
审计的过程就是收集审计证据，并对其进行分析评价，得出审计结论的过程。离开审计记录，审计无从谈起。规范化的审计记录是控制审计质量、防范审计风险的重要手段，是审计质量控制的源头。
三、撰写好审计报告　　　　审计报告是审计机关按照《审计法》、《审计法实施条例》和《国家审计准则》的要求，对审计项目实施审计后出具的，对审计项目发表意见、作出审计结论的审计法律文书。审计报告与审计质量息息相关。审计报告质量的好坏，直接关系到审计目标是否实现，审计任务是否完成，审计风险是否得到有效控制，因此，审计报告的编审是审计质量控制的重要环节，在审计质量控制中占有极其重要的地位。
（一）集体讨论提出处理处罚意见及审计评价意见。审计组在起草审计报告前检查确定审计目标是否实现，审计实施方案确定的审计事项是否完成，取得的审计证据是否适当和充分，有助于确保现场审计工作质量，为审计组提出高质量的审计报告打下坚实基础。另一方面，有利于充分调动审计组成员的积极性，群策群力，确保审计组提出的审计报告的质量。审计组成员直接参与现场审计工作，对项目有关情况最熟悉、最了解、也最有发言权。审计组成员起草审计报告前集体讨论提出审计评价意见，评估审计发现问题的重要性，提出对审计发现问题的处理处罚意见，有助于提高审计报告的质量，确保审计报告反映的问题事实清楚，证据适当充分，结论正确。
（二）审计组组长必须认真审核审计工作底稿和审计证据。审计工作底稿和审计证据是评价审计实施方案执行情况和审计目标实现情况的基础资料，也是形成审计报告的基础。审计工作底稿和审计证据的质量，直接关系到现场审计质量和审计报告的质量。因此审计组组长在审计组起草审计报告前，对所有审计工作底稿和审计证据都按照规定经过审核并提出审核意见，所有审核意见是否都得到落实；对于委托主审或者审计组其他成员审核审计工作底稿和审计证据的，审计组组长应当检查确认受托人是否按照《国家审计准则》的规定，对所有审计工作底稿和审计证据进行了审核并提出了审核意见，是否所有审核意见都得到了落实。同时审计组组长组织审计组在起草审计报告前，对审计证据的适当性和充分性进行评价。也就是说，审计组组长不仅要对每一份审计工作底稿后面所附的具体审计证据的适当性和充分性进行审核把关，还要组织审计组对用于支持审计结果和结论的审计证据的适当性和充分性进行总体评价，以确保审计质量。
（三）实事求是、客观公正、保持谨慎的态度发表审计评价。审计评价是审计报告的重要组成部分，同时也是审计工作的重点和难点。审计评价恰当准确、公正客观与否，直接关系到审计报告的质量。依据《国家审计准则》的有关规定，审计组在进行审计评价、提出审计评价意见时，应当实事求是、客观公正、保持谨慎的态度。同时要注意把握以下几点：一是要根据项目的特定目标进行审计评价。所谓审计目标，是指审计组实施审计项目预期要完成的任务和结果。每个审计项目都有其特定的审计目标。审计组进行审计评价时，应围绕项目审计目标进行，而不能偏离审计目标；二是要以审计认定的事实为基础进行审计评价。审计组进行审计评价时，应当遵循“审什么，评价什么”的原则。具体地说，就是只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及的事项不发表审计评价意见；三是审计组进行审计评价要特别注意防范审计风险。对于审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，审计组不得发表审计意见；四是审计组进行审计评价要按照《国家审计准则》第六十六条的规定选择适当的审计评价标准。
（四）重视审计机关业务部门复核工作。审计机关业务部门对审计报告和有关审计事项进行复核的规定，是贯彻落实审计法实施条例的具体要求，有利于保证审计质量。在实践中一是审计机关业务部门应当从以下三个方面对审计质量进行复核把关：第一，审计组对审计任务的完成情况，具体包括审计项目的审计目标是否实现，审计实施方案确定的审计事项是否完成等。每二，审计证据和审计记录的质量情况，包括审计认定的事实是否清楚、数据是否正确，取得的审计证据是否适当、充分等。第三，审计报告等审计结论性文件的质量情况，具体包括审计发现的重要问题是否在报告中反映，审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当，被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳等。二是审计机关业务部门应当在全面复核的基础上，就复核结果提出书面意见。
（五）审理机构审理也是加强审计质量控制的关键。审计项目审理制度来源于审计实践。审计法实施条例明确规定审计机关实行审理制度，将审理机构审理作为审计结果形成的必经程序。审理制度的实施，对于进一步加强审计质量控制，提高审计工作科学化、专业化和规范化水平，具有十分重要的意义。
审计机关业务部门开展复核并对审计结论性文书作出修改后，应当将审计项目全部材料报送审理机构审理。审理机构要以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果。
审理机构主要从以下四个方面对审计质量进行审理把关：第一，审计组完成审计任务情况，主要看审计实施方案确定的审计事项是否完成。第二，审计证据和审计记录的质量情况，重点看审计认定的主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分。第三，审计报告等审计结论性文书的质量情况，包括审计发现的重要问题是否在审计报告中反映，适用法律法规和标准是否适当，评价、定性、处理处罚是否恰当等。第四，审计程序是否符合规定，包括审计通知书是否按规定送达被审计单位，审计报告是否按规定征求被审计对象意见等。