印花税变化的六大要点

1. 印花税变化的六大要点

2022年7月印花税法的变化如下：1.增值税不作为计算缴纳印花税依据。法中明确了“不包括列明的增值税税款”，但如果合同中没有注明增值税，还是要按全额计算缴纳印花税的。2.证券交易印花税也被纳入法律规范。证券交易印花税被纳入征税范围，可消除开征证券交易税的担心，而是以证券交易印花税来代替。3.取消原税目中对列举证件征税。取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定，即房产证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利权证将不用交印花税了！4.调减部分税率。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的税率由万分之五降为万分之三。将“商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”的税率由万分之五降低至万分之三，这充分体现了进一步落实减税降费，支持创新发展，鼓励知识产权实施应用。5.规定了同一应税凭证多方所持计税金额。对于同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。并不是原来的“应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”6.新增和明确了减免税的相关范围和要求。比如，免税情形新增了个人与电子商务经营者订立的电子订单。同时也明确根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

2. 印花税变化的六大要点

(一)总变化体现:《中华人民共和国印花税法》将于2022年7月1日正式施行。与《中华人民共和国印花税暂行条例》相比,总结为“四降、一变、一删”。      四降:1.承揽合同;      2.建设工程合同(建设工程勘察设计合同);      3.运输合同;      4.商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据等合同。      以上合同税率从万分之五降为万分之三;      一变:财产保险合同由投保金额的万分之零点三变为保险费的千分之一;      一删:“权利、许可证照”的税目删除。      (二)10大变化:      1.明确增值税不作为计算缴纳印花税依据      明确应税合同、应税产权转移书据计税依据为合同或产权转移书据所列金额,不包括列明的增值税税款。      注意:如合同中没有注明增值税,还是要按全额计算缴纳印花税。      2.证券交易印花税被纳入法律规范      证券交易印花税被纳入征税范围。      3.缩减征税范围      取消对权利、许可证照每件5元印花税的规定,这意味着房产证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利权证将不再交印花税。      4.降低税率      承揽合同、建设工程合同(建设工程勘察设计合同)、货物运输合同的税率由万分之五降为万分之三。      部分产权转移合同降低税率:商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据税率由万分之五降低为万分之三。      营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的万分之五降低为万分之二点五,将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。      5.规定了同一应税凭证多方所持计税金额      同一应税凭证由两方以上当事人书立的,按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。原规定为“由各方就所执的一份各自全额贴花。”      6.取消了尾数规定,直接按实际计算税额纳税      原先《印花税暂行条例》第三条规定:应纳税额不足一角的,免纳印花税。应纳税额在一角以上的,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算缴纳。新的《印花税法》取消了该规定。      7.新增印花税扣缴义务人      纳税人为境外单位或个人,在境内有代理人的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内无代理人的,由纳税人自行申报缴纳印花税,具体办法由国务院税务主管部门规定。      8.明确纳税时间      印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。      证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。      印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。      证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。      9.明确减、免征印花税范围      8种凭证免征收印花税。      国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案。      10.取消了轻税重罚的做法,统一按征管法执行。      印花税暂行条例第十三条纳税人有下列行为之一的,由税务机关根据情节轻重,予以处罚:      (1)在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款;      (2)违反本条例第一款规定的,税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款;      (3)违反本条例第六条第二款规定的,税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。      伪造印花税票的,由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。      《中华人民共和国印花税法》中取消了上述规定,纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。      第二部分、8种凭证,免征印花税      1、应税凭证的副本或者抄本;      2、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;      3、中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;      4、农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。      5、无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;      6、财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;      7、非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;      8、个人与电子商务经营者订立的电子订单。      根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

3. 印花税法的内容

一、概念：在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。应纳税凭证：（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（2）产权转移书据；（3）营业账簿；（4）权利、许可证照；（5）经财政部确定征税的其他凭证。二、税率：印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人说明1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2、加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花立合同人6、货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同单据作为合同使用的，按合同贴花7、仓储保管合同三、印花税的申报纳税1.哪些单位实行印花税纳税申报？缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报；个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。2.哪些凭证进行印花税纳税申报？（1）合同或者具有合同性质的凭证:购销合同、货物运输合同；加工承揽合同、仓储保管合同；建筑工程勘察设计合同、借款合同；建筑安装工程承包合同、财产保险合同；财产租赁合同技术合同等。（2）产权转移书据。（3）营业账簿。（4）权利许可证照。（5）经财政部确定的其他凭证。3.纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容？印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。4.哪些单位可不设立印花税专用登记簿？对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。5.纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责？印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。6.采用哪几种方式完税的应进行纳税申报？印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。7.应在什么时间进行申报？凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或监督代售报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。8.印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表.只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。

4. 印花税法案的过程

七年战争后，英国政府为了进一步控制殖民地和镇压印第安人，派遣一万名军队常驻北美，由当地负责全部开支。1765年3月22日，英国议会通过了《印花税法》。经议会批准后的《印花税法》规定：“殖民地的报纸、年历、小册子、证书、商业单据、债券、广告、租约、法律文件以至结婚证书等，都必须贴上票面为半便士至20先令的印花税票（须用硬币购买），违者将被送到不设陪审团的海事法庭受审。”对于这项《印花税法》，殖民地居民怨声载道，他们认为各殖民地的权利，是直接来自英王的特许而不是来自英国的议会，英国的国会里没有一个殖民地的议员代表，因此根本没有通过对殖民地加征税收的法案的权力，“无代表不纳税”成为当地居民反对课税的基本理由。为反对《印花税法》的施行，许多殖民地居民组织起秘密组织，开展反印花税斗争，提出了“要自由、财产，不要印花税”的口号。纽约、费城、波士顿的商人们决定联合起来，提出如果不废除《印花税法》，就拒绝销售英国的货物。殖民地当地的妇女们自己纺纱织布，不穿从英国进口的纺织品，提出了“宁穿土布衣，决不失自由”的鲜明口号。 殖民地人民坚持只有通过他们自己的议会才能作出征税决定。自由之子、自由之女等秘密会社组织起来，带领群众捣毁税局，焚烧印花税票，把税吏身上涂满柏油、粘上羽毛、游街示众。一些思想比较激进的人士为阻止《印花税法》生效，举行游行示威，高呼“要自由，不要印花税”，捣毁税局，放火焚毁成堆的税票，迫使税吏辞职，有些地方甚至发生了暴乱。在波士顿，一群反《印花税法》的人冲进当地一位名叫安德鲁·奥利弗的印花税票代销人家里，威胁着要杀了他，次日，这位代销人别无选择地被迫辞职了，其他印花税票代销人也都纷纷挂职而去。在纽约，副总督科尔登在一群反《印花税法》人的冲击下逃到英国军舰上寻求保护，这群人随即袭击了伯特利要塞，冲击了总督的马车房，焚毁了印花税票，随后来到一位曾威胁要把《印花税法》从人们的喉咙里塞下去的守备军官家里，砸烂了他的家具与摆设，铲平了他的花园。1765年11月1日原本应该是《印花税法》正式生效的日子，可是当这一天到来的时候，殖民地已找不到一张印花税票，更找不出一个人来代销印花税票了，《印花税法》在殖民地居民的强烈反对下彻底流产，报纸不贴印花税票照样出版，商人在没有交税的情况下继续贸易。10月7日到25日，9个殖民地派出29位代表在纽约召开反印花税会议，它成为后来大陆会议的预演。10月19日，会议通过了《权利和公平宣言》，在表示对英国议会“一切应有的服从”之后，提出北美的居民与英国本土的人们一样有着天赋的权利与自由，未经本人或代表的同意不得向他们加征任何税收，征税唯一的合法机构只能是殖民地议会而非英国议会。宣言同时宣布，由海事法庭对违反税收法令的人进行审判更是没有道理的。殖民地抵制英货的运动，使英国商人遭受重大损失，与北美地区的贸易锐减，利润大幅度下降，他们也向英国政府施加压力，要求取消《印花税法》。在强大的反对声势压力下，1766年3月，英国议会在进行了一场激烈的辩论后，最后同意撤销《印花税法》。废除《印花税法》的消息传到殖民地后，当地居民欣喜若狂，欢声雷动，燃放焰火，鸣钟庆祝，“灯火辉煌，篝火营营，彩坊林立，人群熙攘，火花满天，一派欢歌笑语、喜气连天的情景”。在纽约城，当地居民烤了两头全牛，并向兴高采烈的群众免费供应啤酒和掺水的烈酒以示庆贺。

5. 印花税法的意义

1.有利于开拓财源，增加财政收入。2.有利于加强对税收的征收管理。3.有利于在对外经济交往中维护我国的权益。4.有利于提高纳税人自觉纳税的法治观念。

6. 印花税法解读

法律主观：《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,应 缴纳印花税 的 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。其中,不包括 土地租赁合同 ,因此,土地租赁合同不需要贴花缴纳印花税。在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举 土地使用权 租赁项目,因此土地租赁合同不属于应税凭证,无需贴花。

7. 印花税法解读

印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。其因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。2021年6月10日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》(以下简称:新《印花税法》),自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。      下面为大家速读一下2022年新《印花税法》的重要变化。一、合同名称的变化      1.原购销合同改名为买卖合同      2.原建筑安装工程承包合同和建设工程勘探设计合同合并为建设工程合同      3.原加工承揽合同改名为承揽合同      4.原货物运输合同改名为运输合同      5.原财产租赁合同改名为租赁合同      6.原仓储保管合同拆分为仓储合同和保管合同政策解读一:计税依据      新《印花税法》实行从价计征的征税方法,以凭证所载金额为计税依据,根据签订的不同合同种类,选择不同的税率。其中应税合同的计税依据,为合同所列的金额,但不包括列明的增值税税款。      当事人签订合同时,通常会以货款或者服务费等的总价款作为合同金额,而这部分总价款是包含增值税的,这样就导致把增值税也加入到印花税计税依据中来。如果我们把价款与增值税分开列明,列明的增值税就不作为印花税的计税依据。例如:若买卖合同中关于价款的条款只注明“乙方应向甲方支付货款226万”,则双方就应以226万货款全额万分之三的税率缴纳印花税。若合同中注明“乙方应向甲方支付货款226万,其中货物价款200万,增值税26万。”这样只就价款200万缴纳印花税。因此,从节税的角度考虑,合同中尽量分开注明货款和增值税。政策解读二:技术合同      印花税一般以合同载明的金额作为计税依据,但技术合同中,只就合同所载的报酬金额作为计税依据,其中研究开发经费不作为计税依据。      例如:某科技研发企业收到30万元用于某项技术研发,该研发单位分配20万元用于研发经费,剩余10万元分配到研发报酬中,此时我们只需对这10万元的报酬作为计税依据缴纳印花税。二、税率的变化      承揽合同,建设工程合同,运输合同,商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据等合同,印花税税率从万分之五降为万分之三。      营业账簿,从原先“按实收资本和资本公积的合计金额万分之五”调整为“按实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五”。      财产保险合同,由投保金额的万分之零点三变为保险费的千分之一。新《印花税法》的税率表:税目税率      书      面      合      同      借款合同      ‰      融资租赁合同      买卖合同      ‰      承揽合同      建设工程合同      运输合同      技术合同      租赁合同      1‰      保管合同      仓储合同      财产保险合同      产权      转移      书据      土地使用权出让书据      ‰      土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据      股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)      商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据      ‰      营业账簿      ‰      证券交易      1‰政策解读三:加工承揽合同      在加工承揽中,如果由受托方提供原料,应当视作受托方销售原料和委托加工两项业务计算印花税。如果由委托提供原料,双方只需对加工业务,依照“承揽合同”缴纳印花税,对委托方提供的原料金额不计印花税。例如:某学校委托服装厂加工校服,如果服装厂提供布料,双方应分别对布料销售和布料加工分别计算印花税。如果学校提供布料,双方只需对加工费计算印花税即可。政策解读四:租赁合同      对于租赁合同的征收对象是企事业单位等,对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免征印花税;对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。政策解读五:应税营业账簿      以账簿记载的“实收资本”与“资本公积”两项合计金额为计税依据。营业账簿万分之二点五缴纳印花税。已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。三、新增免税优惠政策1新增四项免税凭证      依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;      中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;      非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;      个人与电子商务经营者订立的电子订单。      #3img4#明确以下合同不征收印花税      除记载资金账簿外,其他营业账簿不征收印花税;      个人书立的动产买卖合同不征收印花税;      管道运输合同不征收印花税;      再保险合同不征收印花税;      同业拆借合同不征收印花税;      土地承包经营权和土地经营权转移不征收印花税。政策解读六:借款合同      新《印花税法》明确了新的借款书面合同要征收印花税,但是借款电子合同免征印花税。例如,我们使用手机APP中的借呗、还呗时,签署的电子合同就属于免税范围。只有金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括银行同行业拆借)的借款合同需要征收印花税。非金融机构与借款人的借款合同不征印花税。四、印花税申报方法印花税可以在电子税务局平台上申报缴纳(以上海电子税务局为例)1. 登录电子税务局、选择税费申报及缴纳2. 左侧选择综合申报,再选择财产和行为税合并纳税申报3. 点击印花税的税源采集4. 点击增加,选择税源明细录入5. 核对申报的内容,确认无误之后保存申报      从规模上看,印花税是一个小税种,比不上增值税和所得税那么令人重视,但是它存在的意义也不小。从企业方面,它加强了经济合同的管理,规范了企业之间的经营活动。从税收方面,它降低了一些项目的税率,增加了免税范围,减轻了纳税人的税收负担,推进了税收“放管服”改革。从法律方面,它从行政法规上升到了法律 ,加强了税收法制化,对税收征管提供了更有力的依据。从宏观经济方面,它促进市场主体良性发展,进一步优化营商环境。

8. 新印花税法

法律分析：应税合同、产权转移书据的计税依据，为合同、产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定。
法律依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》 第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。