交易性金融资产——公允价值变动、公允价值变动损益

1. 交易性金融资产——公允价值变动、公允价值变动损益

你好，

公允价值变动额的确定，则是上一期的该资产的公允价值，也就是账面价值或账面余额与本期的公允价值之间的差额，
上一期公允价值，也就是账面余额或账面价值是2550，而本期上升到了2580，这个上升的额度，及这两个差额1280-1250=30，不就是上升的吗？这个就是因为公允价值上升而形成的，所以这就是公允价值变动额，
也就是说，本期的账面余额大于上一期的账面余额，在多少呢，大30
下一个公允价值下降的问题，其原理是一样的，即当期的公允价值，也就是说账面余额或账面价值是2560了，而上一期是2580，这回是下降了，下降额=2580-2560=20
所以就是本期的账面价值或账面余额或公允价值小于上一期的，小了20。

最后一个问题了，公允价值变动损益是会计科目分类中属于损益类科目，
这类科目增加时，要计入到贷方去，减少时，计入到借方。

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2. “公允价值变动损益”和“交易性金融资产——公允价值变动”的区别？

公允价值变动损益是利润表里的科目，而交易性金融资产——公允价值变动，你也表示了他是交易性金融资产的明细科目，代表示交易性金融资产按公允价值计量，公允价值变动会计入这个明细科目里。在金融资产持有期间只要是以公允价值计量的且计量涉及到二细科目公允价值变动的对这个金融资产来说公允价值上升是记他的借方的相应的在利润表里公允价值损益科目也就是贷方了其实根据他们的性质你也看的出来金融资产的资产类，增加记借方，反之则反，而利润表内公允价值变动损益相当于收入其实他的性质里增加记贷方减少记借方。简单总结一下吧，在持有期里交易性金融资产公允价值增加了他会记入二级明细科目的借方，他有些像坏帐准备是累积的。不知道这个你明白吗。好了在说处置时吧，处置时看交易性金融资产——公允价值变动科目余额在那个方向，他就会记反方向，而公允价值损益会计反方向，如果你是定综合分录的话。
处置时他们都要入利润表科目的投资收益科目里去。好了祝你成功。

3. 我想问关于交易性金融资产的问题，就是交易性金融资产–公允价值变动和公允价值变动损益转不懂

“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。
出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。
例如，某企业发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）2011年5月，企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付10万元手续费：
（2）2011年6月30，该股票每股公允价值为7.5元
（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元
以上经济业务相关的会计分录如下：
（1）2011年5月购入时：
借：交易性金融资产—成本  4 800 000
投资收益                100 000
贷：银行存款               4 900 000
（2）6月30日，公允价值＝7.5×60＝450万元，与账面金额480万元相比，下降了30万元，应该通过贷记“交易性金融资产－公允价值变动”来减少其账面金额，会计分录如下：
借：公允价值变动损益           300 000
贷：交易性金融资产－公允价值变动     300 000
（3）2011年12月31日，该股票的公允价值为每股8.5元，而公允价值与账面金额的差额＝（8.5－7.5）×60＝60万元，上升了60万元，应该通过借记“交易性金融资产－公允价值变动”来增加其账面金额，会计分录如下：
借：交易性金融资产－公允价值变动         600 000
贷： 公允价值变动损益                    600 000
（4）2012年1月3日，企业以515万元出售该股票，
借：银行存款                          51 50 000
贷：交易性金融资产—成本             4 800 000
交易性金融资产－公允价值变动      300 000
投资收益                           50 000
借： 公允价值变动损益                  300 000
贷：投资收                             300 000

4. “公允价值变动损益”和“交易性金融资产——公允价值变动”的区别？

公允价值变动损益是利润表里的科目，而交易性金融资产——公允价值变动，你也表示了他是交易性金融资产的明细科目，代表示交易性金融资产按公允价值计量，公允价值变动会计入这个明细科目里。在金融资产持有期间只要是以公允价值计量的且计量涉及到二细科目公允价值变动的对这个金融资产来说公允价值上升是记他的借方的相应的在利润表里公允价值损益科目也就是贷方了其实根据他们的性质你也看的出来金融资产的资产类，增加记借方，反之则反，而利润表内公允价值变动损益相当于收入其实他的性质里增加记贷方减少记借方。简单总结一下吧，在持有期里交易性金融资产公允价值增加了他会记入二级明细科目的借方，他有些像坏帐准备是累积的。不知道这个你明白吗。好了在说处置时吧，处置时看交易性金融资产——公允价值变动科目余额在那个方向，他就会记反方向，而公允价值损益会计反方向，如果你是定综合分录的话。
处置时他们都要入利润表科目的投资收益科目里去。好了祝你成功。

5. 交易性金融资产公允价值变动损益是怎么回事

交易性金融资产公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。
 
 企业取得交易性金融资产：
 
 借：交易性金融资产—成本(公允价值)，
 
 借： 投资收益(发生的交易费用)，
 
 借：应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)，
 
 借：应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)，
 
 贷：银行存款等，
 
 资产负债表日公允价值变动
 
 公允价值上升：
 
 借：交易性金融资产—公允价值变动，
 
 贷：公允价值变动损益，
 
 公允价值下降：
 
 借：公允价值变动损益，
 
 贷：交易性金融资产—公允价值变动。

6. “公允价值变动损益”和“交易性金融资产——公允价值变动”的区别？

公允价值变动损益：正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。【摘要】
“公允价值变动损益”和“交易性金融资产——公允价值变动”的区别？【提问】
您好，亲，很高兴为您解答。亲  “公允价值变动损益”和“交易性金融资产——公允价值变动”的区别？【回答】
公允价值变动损益是损益类科目。交易性金融资产是资产类科目。【回答】
公允价值变动：就是某项资产在两个不同时点上的公允价值之间的差额。这个差额就是因为公允价值的变动而形成的。【回答】
公允价值变动损益：正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。【回答】

7. 交易性金融资产公允价值变动损益是怎么回事

交易性金融资产公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。
企业取得交易性金融资产：
借：交易性金融资产—成本(公允价值)，
借： 投资收益(发生的交易费用)，
借：应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)，
借：应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)，
贷：银行存款等，
资产负债表日公允价值变动
公允价值上升：
借：交易性金融资产—公允价值变动，
贷：公允价值变动损益，
公允价值下降：
借：公允价值变动损益，
贷：交易性金融资产—公允价值变动。

8. “交易性金融资产” 和 “指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产” 的区别？

（一）交易性金融资产 
　　满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产： 
　　1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售并获利。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。 
　　2.基于管理上的需要。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。 
　　3.属于衍生工具。衍生工具是相对于基本金融工具（股票、债券等）而言的，是在基本金融工具的基础上衍生而来的。 
　　根据准则规定，衍生工具通常要同时具备三个特征（了解）： 
　　（1）其价值随特定的利率或商品的价值等变动而变动，这体现了其衍生性，比如期货铜，会随铜价的变动而变动； 
　　（2）不要求有初始的净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； 
　　期货的交易是一个保证金的交易，假如保证金的比例为10%，则意味着一千万的保证金可以买到一个亿的期货合约。 
　　（3）在未来某一日期结算交易。 
　　衍生工具的核算也体现管理者的意图，其一是短期投机，即购买衍生工具的目的是为短期获利，这种情况下即可划分为交易性金融资产；其二是套期保值等，这种情况一般应遵循套期保值准则（第24号准则）的有关规定进行处理，不属于中级会计实务的考试范围。属于财务担保合同的衍生金融工具与此相同。 
　　（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 
　　注意：会计处理时，也通过“交易性金融资产”科目来核算。 
　　只有在满足以下条件之一时，企业才能将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（直接指定的原因）： 
　　1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 
　　比如，同样性质的金融工具，假定企业发行该类金融工具时，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债核算，后来该企业又购入其他企业所发行的同类金融工具，如果企业把取得的这项金融资产划分为其他金融资产（比如持有至到期投资）等，就不合适了，因为持有至到期投资不是以公允价值计量，两者的计量基础就不一致了，所以只能将购入的该金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，这样两者的计量基础才一致。（了解即可） 
　　2.企业管理上的需要。企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 
　　但是，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。