1. 交易性金融资产出售时如果减值了,怎么做会计分录。
交易性金融资产没有减值的说法,因为它是用公允价值后续计量的,可供出售金融资产、贷款和应收款项以及持有至到期投资才有减值的说法。
你的这个题目,买入时
借:交易性金融资产——成本 120万
贷:银行存款120万
(如果有交易费用等,则要借投资收益,贷方仍是银行存款,因为是付出的钱)
出售时的价格是11元
借:银行存款110万
投资收益10万
贷:交易性金融资产——成本120万
如果是12年8月买入的,结果12年12月31日公允价值为11.5元,那么年末就要以公允价值计量,即
借:公允价值变动损益 0.5*10万
贷:交易性金融资产——公允价值变动 5万
结果13年1月就出售了,出售价为11元每股,则
借:银行存款110万
交易性金融资产——公允价值变动5万
投资收益5万
贷:交易性金融资产——成本120万
同时,借:投资收益 5万
贷:公允价值变动损益 5万
最终整笔业务而言仍旧是亏损了10万。
2. 可供出售的金融资产发生的减值损失是否计入当期损益
计入当期损益。
《企业会计准则——应用指南(26)》对于可供出售金融资产减值会计处理的规定是“资产负债表日,……,确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,贷记本科目(公允价值变动)”。
除可供出售金融资产以外,其他所有应考虑减值问题的资产,在确认减值损失并计提减值准备时的会计分录都是借记“资产减值损失”科目、贷记“××资产减值准备”科目,只有该资产例外,在确认减值损失时借方计入当期损益而贷方却转出“资本公积——其他资本公积”并冲减原资产账面价值。
3. 求可出售金融资产减值后卖出的会计分录
可供出售金融资产-成本余额=323000-80750=242250
可供出售金融资产-公允价值变动余额=17000-4250-210000+45000=-152250
资本公积-其他资本公积余额=17000-4250-12750+45000=45000
借:银行存款 150000
可供出售金融资产-公允价值变动 152250
贷:可供出售金融资产-成本 242250
投资收益 60000
借:资本公积-其他资本公积 45000
贷:投资收益 45000
4. 可供出售金融资产发生公允价值变动和资产减值时的分录?
一、可供出售金融资产发生公允价值变动时分录:
可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额
借:可供出售金融资产
贷:其他综合收益
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额
借:其他综合收益
贷:可供出售金融资产
二、可供出售金融资产资产减值时的分录:
借:资产减值损失
资本公积——其他资本公积
贷:可供出售金融资产-公允价值变动
可供出售金融资产确认减值后,以后期间价值回升时,一般是可以转回的。
其中可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回的,转回的分录为:
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积-其他资本公积
可供出售债务工具的减值损失的转回分录为:
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资产减值损失
5. 请问可供出售金融资产债券和股票减值的分录分别是什么?
借:资产减值损失 **
贷:资本公积——其他资本公积 **
可供出售金融资产——公允价值变动 **
一,公允价值上升且客观上与原减值事项有关,则冲回:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 **
贷:资产减值损失 **
二,与原减值事项无关,仅作为一般的公允价值变动:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 **
贷:资本公积——其他资本公积 **
6. 一道可供出售金融资产减值的会计分录,请教老师
2011年6月30日的金额应该为2000吧。
2011年9月30日:
借:资产减值损失 8000
贷:资本公积——其他资本公积 2000
可供出售金融资产——公允价值变动 6000
2011年12月31日:
题目没有说的太清楚,所以我分类讨论:
一,公允价值上升且客观上与原减值事项有关,则冲回:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 4000
贷:资产减值损失 4000
二,与原减值事项无关,仅作为一般的公允价值变动:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 4000
贷:资本公积——其他资本公积 4000
7. 可供出售金融资产发生公允价值变动和资产减值时的分录?
可供出售金融资产发生公允价值变动的分录
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:其他综合收益
发生减值损失时
借:资产减值损失
贷:其他综合收益(或在借方)
可供出售金融资产——公允价值变动
8. 可供出售金融资产发生公允价值变动和资产减值时的分录?
一、可供出售金融资产发生公允价值变动时分录:
可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额
借:可供出售金融资产
贷:其他综合收益
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额
借:其他综合收益
贷:可供出售金融资产
二、可供出售金融资产资产减值时的分录:
借:资产减值损失
资本公积——其他资本公积
贷:可供出售金融资产-公允价值变动
可供出售金融资产确认减值后,以后期间价值回升时,一般是可以转回的。
其中可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回的,转回的分录为:
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积-其他资本公积
可供出售债务工具的减值损失的转回分录为:
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:资产减值损失