上述审计业务是否存在问题？如果存在问题，请指出来，并作出相应的修改。

1. 上述审计业务是否存在问题？如果存在问题，请指出来，并作出相应的修改。

第一、审计范围不全。还应当包括2007年度利润表和所有者权益变动表、财务报表附注。第二、乙方的责任与义务不正确：内部控制重大缺陷不报告可以出具管理建议书。第三、甲方的责任与义务标题错误多了放字，内容错误漏了被字“财务报表由审计单位负责”应为”财务报表由被审计单位负责“。第四、法律效力错误，约定事项后法律责任不能失效。第五、违约责任不全，应有解决争议的法律途径。

2. 审计实务的问题

1不正确。审计工作底稿的归档期限应是审计报告日后60天内，若为未完成审计业务应为审计业务终止后的60天内。
2本次审计工作底稿的保存期限至少10年。

3. 审计过程中发现的问题

1、施工单位报审结算存在的问题
在审计中发现，有的施工企业利用建设单位对建没工程结算的知识了解较少，不能对建设工程结算进行有效的监督的情况，采用多计工程量、高套定额、重复计算工程量等手段，高估工程造价。
2、审计工程结算面临的问题
(1)承包工程合同签订不规范，工程结算计价难以确定。
在审计过程中发现，建设、施工双方承包工程合同签订不规范。在签订合同时签订与招投标文件相违背的合同或者按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，目的是为了竣工后高报工程结算价格打下伏笔，使原本十分严谨的合同失去约束力，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高，同时，给工程结算造价审核带来难度的风险。
(2)建设单位不正常的举动，增加审计难度。
审计的根本目的足为了给划败节省资金，降低基建成本，提高投资效益，但基建结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的基建管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反而不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着降低工程成本，节约建设资金的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干项发包给多个施工单位，除了要支付总承包单位服务费、增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供应商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。
(3)材料成本难以确定。
现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱。
材料材质相同，价格不同;产地不同，价格不同;渠道不同，价格不同。市场价格差异悬殊，我们在审计过程中感觉到材料实际价格无法核实。成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也由于外部建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，况且回扣与折扣普遍，更增加难度。
(4)监理单位没有尽职造成工程结算审核难以深入。
限于审计机关的技术力量和装备水平，实施工程结算审计难以做到全过程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯取样等先进检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程抽样检测资料，只能以监理部门提供的监理日志为主要参考依据。但工程结算审计发现，监理单位提供的监理但并不能客观反映工程实施过程的真实情况，或填写的不规范，或当时编造虚假记录。或事后补做虚假记录，或找小具监理资质的人员编制口志等等，所有这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在走过场的现象。

4. 内部审计失败原因和防范措施研究的预期成果

(一)外部原因。在当前的经济环境中，市场竞争加剧导致的业务风险可能迫使该实体的不诚实管理进行财务欺诈。此类风险可能来自以下方面:①行业发展以及随之而来的潜在业务风险，即主体没有应对行业
变化的人员和专业知识;②新产品和服务以及由此带来的潜在业务风险，即产品责任增加;③业务扩展，以
及潜在的业务风险，即尚未准确估算需求;4当前和未来的融资要求，以及由于主体无法满足要求等导致的
融资损失的潜在业务风险等。此外，公司治理为管理层提供了超越控制权和提交欺诈性财务报告的机会。尽管中国经历了十多年的公司改革历程，但公司治理的内外部机制仍然远远不够有效，因此存在“管理强，监督薄”的现象。因此，为了操纵利润并误导财务报表，用户对实体的绩效或获利能力的判断，欺诈可能会涉及复杂而精心组织的旨在掩盖该实体的计划。
(二)内部原因。当财务报表存在严重的失真而未反映在审计报告中时，即发生审计失误，并目审计师在审计工作中犯了严重错误。如果审计师遵循公认会计准则，则无论财务报表的公平性和准确性如何，审计均不会失败。正确进行审计保证不会发生财务报表的严重失真，除非存在严重的审计错误或错误判断，否则审计失败不会发生。此审核员错误的性质有四个系统原因。首先，审计师可能会因误用或误解审计标准而犯错。这种错误是无意的，可能是由于疲劳或人为错误造成的。其次，审计师可以通过故意比财务数据更有利的审计报告来进行欺诈。当审计师接受贿赂或向客户施加压力或威胁时，可能会发生这种情况。最后，在客户中拥有直接或间接的财务利益，可能会对审计师产生不适当的影响。第四，由于与客户之间存在一些私人关系，超出了独立方之间正常审计的预期范围，因此审计师可能受到不适当的影响。
(三)内部审计准则原因。审计准则是注册会计师在审计过程中应严格遵循的标准，在审计计划阶段，
审计前工作的有效实施与被审计单位的配合程度有关。在审计实施过程中，审计准则作为行动指南，确定审计工作文件和审计报告的真实性和可靠性;在审计完成阶段，审计报告的质量取决干注册会计师事务所和注
册会计师能否保持应有的审慎性和独立性。综上所述，在审计过程中，审计质量受审计标准，受审计方和会
计师事务所的影响。20世纪70年代的美国新制度主义者福斯特认为，经济与制度问题之间存在因果关系，从审计实践的角度出发，对中国的审计标准进行研究，发现新的审计标准引入了风险要素，改变了原有的审【摘要】
内部审计失败原因和防范措施研究的预期成果【提问】
亲，您好，正在为您解答这一道题，您需要耐心等待几分钟时间，答案马上为您揭晓，请不要着急哦~【回答】
这边分为三个原因哦。【回答】
(一)外部原因。在当前的经济环境中，市场竞争加剧导致的业务风险可能迫使该实体的不诚实管理进行财务欺诈。此类风险可能来自以下方面:①行业发展以及随之而来的潜在业务风险，即主体没有应对行业
变化的人员和专业知识;②新产品和服务以及由此带来的潜在业务风险，即产品责任增加;③业务扩展，以
及潜在的业务风险，即尚未准确估算需求;4当前和未来的融资要求，以及由于主体无法满足要求等导致的
融资损失的潜在业务风险等。此外，公司治理为管理层提供了超越控制权和提交欺诈性财务报告的机会。尽管中国经历了十多年的公司改革历程，但公司治理的内外部机制仍然远远不够有效，因此存在“管理强，监督薄”的现象。因此，为了操纵利润并误导财务报表，用户对实体的绩效或获利能力的判断，欺诈可能会涉及复杂而精心组织的旨在掩盖该实体的计划。
(二)内部原因。当财务报表存在严重的失真而未反映在审计报告中时，即发生审计失误，并目审计师在审计工作中犯了严重错误。如果审计师遵循公认会计准则，则无论财务报表的公平性和准确性如何，审计均不会失败。正确进行审计保证不会发生财务报表的严重失真，除非存在严重的审计错误或错误判断，否则审计失败不会发生。此审核员错误的性质有四个系统原因。首先，审计师可能会因误用或误解审计标准而犯错。这种错误是无意的，可能是由于疲劳或人为错误造成的。其次，审计师可以通过故意比财务数据更有利的审计报告来进行欺诈。当审计师接受贿赂或向客户施加压力或威胁时，可能会发生这种情况。最后，在客户中拥有直接或间接的财务利益，可能会对审计师产生不适当的影响。第四，由于与客户之间存在一些私人关系，超出了独立方之间正常审计的预期范围，因此审计师可能受到不适当的影响。
(三)内部审计准则原因。审计准则是注册会计师在审计过程中应严格遵循的标准，在审计计划阶段，
审计前工作的有效实施与被审计单位的配合程度有关。在审计实施过程中，审计准则作为行动指南，确定审计工作文件和审计报告的真实性和可靠性;在审计完成阶段，审计报告的质量取决干注册会计师事务所和注
册会计师能否保持应有的审慎性和独立性。综上所述，在审计过程中，审计质量受审计标准，受审计方和会
计师事务所的影响。20世纪70年代的美国新制度主义者福斯特认为，经济与制度问题之间存在因果关系，从审计实践的角度出发，对中国的审计标准进行研究，发现新的审计标准引入了风险要素，改变了原有的审【回答】

5. 向高手请教几个审计方面的问题

1、存货应按购货发票确认，如果有低估，应该是临近期末有尚未收到购货发票的购货业务，所以企业进行了暂估入账，有差异一般来说很正常，可以看看期后是否已经收到了相应发票，确定具体差异金额，可以建议企业调整。从单笔差异来看不算重要，可以最后综合再定。2、虽然单笔金额不算重大，但这说明企业存在小金库，有舞弊存在，因此在性质上仍然是重要的，应该考虑随之可能隐藏的更大的舞弊风险，应该对往来款项（尤其是其他应收款和其他应付款）及与该笔业务相关的账户进行详细审查，从而降低风险。3、该笔业务也属于舞弊，但属于职工个人舞弊，相比第二笔业务风险稍低，但也反映了企业内部控制可能存在漏洞，应考虑再次测试和评价企业内部控制风险水平，调整相关的审计程序的性质和范围。在报告时，可以考虑最后审计的结果以及企业进行调整的情况，出具审计报告。

6. 求助审计学问题

应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序,但两者存在许多不同之处: 1 必要性不同.一般情况下,应付账款不需要函证,因为函证不能保证查出未入账的应付账款, 况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额.但是如果控制风险比 较高,应付账款金额比较大或被审计单位处于经济困难阶段,则应进行应付账款的函证.而应 收账款的函证是应收账款审计中必要且有效的方法,它可以证实应收账款账户的余额的真实 性,正确性,是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一. 2 函证对象的选择不同.应付账款函证时,注册会计师应选择金额较大的债权人以及那些在资 产负债表日金额不大甚至为零,但企业重要供货人的债权人.而应收账款函证时,则应选择那 些在全部资产中所占比例较大的应收账款,即应收账款余额较大的账户. 3 函证方式不同. 应付账款函证最好采用积极式函证方式,并具体说明应付金额.而应收账款 函证,既可以采用积极方式函证,也可以采用消极式函证方式,但一般只在个别账户的欠款金 额较大和有理由相信欠款可能会存在争议或差错问题时采用积极方式函证. 应付账款函证与应收账款函证一样,注册会计师都必须对函证过程进行控制,并要求将回函 寄往会计师事务所.根据回函的情况,编制与分析函证结果汇总表,对未回函的,决定是否采用 替代审计程序.

7. 审计问题：

1 不直接确认收入 年底利润表收入减少 所得税减少
2 折旧费减少 资产总额增大 
3 实质性审计程序见图片

8. 5 审计观点：基于我们检查的结果，我们认为，从整体上看，……良好。但是，……。对于这个问题，我们在审

第五题一般属于带强调事项段的无保留意见，也有可能是保留意见，要看强调事项的重要性来决定。
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